財政部、稅務(wù)總局在7月17日發(fā)布《關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（下稱“《公告》”）稱，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設(shè)備購置時原計稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額不足抵免的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，最長不超過五年。
本次《公告》是對今年3月《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費品以舊換新行動方案〉的通知》要求“加大對節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠支持力度”的落地，也是對自2008年起實施的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的擴(kuò)圍。
6類情形納入支持范圍
“企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免”是寫入《企業(yè)所得稅法》，自2008年1月1日起實施的稅收優(yōu)惠政策，在2024年迎來優(yōu)惠范圍的擴(kuò)大。
按照《公告》規(guī)定，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，可以按一定比例實行應(yīng)納稅額抵免。
相較于此前實施的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，《公告》主要是擴(kuò)大了優(yōu)惠范圍，納入“專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入”。
《公告》明確，所謂專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造，是指企業(yè)利用信息技術(shù)和數(shù)字技術(shù)對專用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改進(jìn)和優(yōu)化，從而提高該設(shè)備的數(shù)字化和智能化水平。
《公告》將6類專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造情形納入稅收優(yōu)惠支持范圍：
一是數(shù)據(jù)采集。利用傳感、自動識別、系統(tǒng)讀取、工業(yè)控制數(shù)據(jù)解析等數(shù)據(jù)采集技術(shù)，將專用設(shè)備的性能參數(shù)、運行狀態(tài)和環(huán)境狀態(tài)等信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式，實現(xiàn)對專用設(shè)備信息的監(jiān)測和采集。
二是數(shù)據(jù)傳輸和存儲。利用網(wǎng)絡(luò)連接、協(xié)議轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)存儲等數(shù)據(jù)傳輸和管理技術(shù)，將采集的專用設(shè)備數(shù)據(jù)傳輸和存儲，實現(xiàn)對專用設(shè)備采集數(shù)據(jù)的有效匯集。
三是數(shù)據(jù)分析。利用數(shù)據(jù)計算處理、統(tǒng)計分析、建模仿真等數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對采集的專用設(shè)備信息進(jìn)行深度分析，實現(xiàn)專用設(shè)備故障診斷、預(yù)測維護(hù)、優(yōu)化運行等方面的改進(jìn)。
四是智能控制。利用自動化技術(shù)和智能化技術(shù)，對專用設(shè)備監(jiān)測告警、動態(tài)調(diào)參、反饋控制等功能進(jìn)行升級，實現(xiàn)專用設(shè)備的智能化控制。
五是數(shù)字安全與防護(hù)。利用數(shù)據(jù)加密、漏洞掃描、權(quán)限控制、冗余備份等數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，對專用設(shè)備的數(shù)據(jù)機密性和完整性進(jìn)行強化，實現(xiàn)專用設(shè)備數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險防控能力的明顯提升。
六是國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同科技、工業(yè)和信息化部門規(guī)定的其他數(shù)字化、智能化改造情形。
企業(yè)應(yīng)事先制定改造方案
《公告》規(guī)定，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設(shè)備購置時原計稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額不足抵免的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，最長不超過五年。
《公告》所稱的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定減征、免征稅額后的余額。
享受《公告》稅收優(yōu)惠的改造投入，是指企業(yè)對專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造過程中發(fā)生的并形成該專用設(shè)備固定資產(chǎn)價值的支出，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及專用設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。
根據(jù)規(guī)定，針對享受《公告》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自身實際使用改造后的專用設(shè)備；應(yīng)事先制定專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造方案，或取得經(jīng)技術(shù)合同認(rèn)定登記機構(gòu)登記的技術(shù)開發(fā)合同或技術(shù)服務(wù)合同，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋黄髽I(yè)應(yīng)對專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入進(jìn)行單獨核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項支出。
《公告》還明確，企業(yè)利用財政撥款資金進(jìn)行的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不得抵免企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。
推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費品以舊換新工作取得更大成效
今年以來，推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費品以舊換新作為加快構(gòu)建新發(fā)展格局、推動高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措得到積極推進(jìn)。
今年3月，《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費品以舊換新行動方案〉的通知》曾要求，加大對節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠支持力度，把數(shù)字化智能化改造納入優(yōu)惠范圍。4個月后，財政部正式出臺對應(yīng)支持政策。
在本次稅收優(yōu)惠政策出臺前，財政部還在近日實施了設(shè)備更新貸款財政貼息政策，明確銀行向經(jīng)營主體發(fā)放的貸款符合再貸款報銷條件的，中央財政對經(jīng)營主體的銀行貸款本金貼息1個百分點，貼息期限不超過2年。
中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張德勇在接受記者采訪時曾表示，推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費品以舊換新將形成有效投資，能較快起到促進(jìn)消費和擴(kuò)大內(nèi)需的作用，實現(xiàn)擴(kuò)大內(nèi)需和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的有機結(jié)合。
推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費品以舊換新是一項系統(tǒng)工程，做好這項工作要打好政策組合拳。近日，國家發(fā)展改革委組織召開推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費品以舊換新部際聯(lián)席會議全體會議，要求加大政策支持力度，加快各類資金落地，使“真金白銀”的優(yōu)惠直達(dá)企業(yè)和消費者。做好關(guān)鍵設(shè)備研發(fā)，強化各類要素保障。及時跟蹤調(diào)度問效，有針對性地解決重要問題，以釘釘子精神推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費品以舊換新工作取得更大成效。
